（一）納稅人發(fā)生以下情形，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)清稅注銷。具體包括：

因解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)。

按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。

因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項(xiàng)目完工、離開中國(guó)的。

外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)確認(rèn)終止居民身份的。

（二）符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)督部門申請(qǐng)辦理注銷登記。

未辦理過(guò)涉稅事項(xiàng)的；

辦理過(guò)涉稅事項(xiàng)但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅費(fèi)（滯納金）及罰款的。

【辦理時(shí)限】

1.納稅人辦理時(shí)限

(1)依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前申報(bào)辦理清稅注銷；被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理清稅注銷。

(2)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時(shí)限

一般情形：限時(shí)辦結(jié)。

——單位及查賬征收個(gè)體工商戶：稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)；

——定期定額個(gè)體工商戶：稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起5個(gè)工作日辦結(jié)。

其中，涉及稅務(wù)檢查的，檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。若在核查檢查過(guò)程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：

(1)發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的；

(2）需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的；

(3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。

優(yōu)化服務(wù)：即時(shí)辦結(jié)。

對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅費(fèi)（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；

（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；

（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。

【辦理結(jié)果】

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

【溫馨提示事項(xiàng)】

1.納稅人處于非正常戶狀態(tài)時(shí)辦理稅務(wù)清稅注銷前要先辦理非正常戶解除。

2.存在未辦結(jié)納稅評(píng)估事項(xiàng)、未結(jié)案稅務(wù)稽查事項(xiàng)、未辦結(jié)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的納稅人不能辦理稅務(wù)清稅注銷。

3.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷的同時(shí)應(yīng)申請(qǐng)注銷社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記。申請(qǐng)注銷社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記前，應(yīng)清繳社保欠費(fèi)及其滯納金并辦理減員手續(xù)。

4.已辦理出口退（免）稅備案的出口企業(yè)和其他單位需注意以下事項(xiàng)：

（1）出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。出口企業(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。

（2）出口企業(yè)或其他單位辦理撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，如果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅的，視同已結(jié)清出口退稅款。

（3）因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案的出口企業(yè)或其他單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后，視同已結(jié)清出口退（免）稅款：

①企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書；

②合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程及相關(guān)部門批件；

③承繼撤回備案企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)在撤回備案企業(yè)所在地的開戶銀行名稱及賬號(hào)。

撤回備案事項(xiàng)辦結(jié)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將撤回備案企業(yè)的應(yīng)退稅款退還至承繼企業(yè)賬戶，如發(fā)生需要追繳多退稅款的，向承繼企業(yè)追繳。

（4）委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)。委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)的,應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。

5.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷的，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息，可不做自動(dòng)失效或取消處理（包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等）。

6.簡(jiǎn)易注銷情形。對(duì)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，可自主選擇適用一般注銷程序或簡(jiǎn)易注銷程序。

對(duì)未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，辦理過(guò)涉稅事宜但沒領(lǐng)過(guò)發(fā)票、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，以及在公告期屆滿之日前已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將同意其簡(jiǎn)易注銷。企業(yè)在申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷公告后發(fā)現(xiàn)存在未結(jié)清稅款等事項(xiàng)的，只要在公告期屆滿前，在稅務(wù)部門辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即不提異議。對(duì)于公告期屆滿仍有未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在公告期屆滿次日向市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)關(guān)提出異議。企業(yè)如無(wú)其他異議內(nèi)容，即可通過(guò)簡(jiǎn)易注銷程序退出市場(chǎng)。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令49號(hào)）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令63號(hào)）

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）

《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口退（免）稅事中事后管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第1號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))

《工商總局稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工商企注字〔2018〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)）

附：

本文來(lái)源：廣東稅務(wù)。